Český právní řád definuje sponzorování v zákoně o regulaci reklamy v § 1 odst.4. Sponzorováním se rozumí příspěvek poskytnutý s cílem podporovat výrobu nebo prodej zboží, poskytování služeb nebo jiné výkony sponzora. Sponzorem se rozumí právnická nebo fyzická osoba, která takový příspěvek k tomuto účelu poskytne.
Sponzorování stojí na hranici darů a reklamy. Lze ho charakterizovat jako právní vztah mezi tím, kdo sponzorský příspěvek poskytuje, tedy sponzorem a tím, kdo sponzorský příspěvek přijímá a je z toho titulu povinen uvádět jméno či logo sponzora na tiskovinách, oblečení, v záhlaví názvu svých akcí apod....
Lze tedy říci, že poskytovatel – sponzor by se z daňových důvodů raději přiklonil na reklamní složku. Příjemce příspěvku, kterým bývá zpravidla nezisková organizace, by raději volil dary, protože by to bylo pro něj daňově výhodnější.
U sponzorství si dávejte pozor na formulaci.
Ve své podstatě má však sponzorování blíže k reklamě. Je zde poskytnuta protislužba, i když jen v minimální výši např. vystavení loga sponzora na viditelném místě. Je důležité proto správně formulovat jednotlivé body smlouvy a neuvádět problémové pojmy jako je např. „sponzorský dar“. Současně je též důležité zdokumentovat provedení přijatých služeb ze strany příjemce daru z důvodu prokázání daňových výdajů.
Příklad k účtování
Stavební s. r. o. se rozhodla podpořit TAURUS CLUB z.s. v sídle své společnosti. TAURUS CLUB z.s. a Stavební s. r. o. uzavřely smlouvu o sponzorování, která zavazovala smluvní strany následovně:
- Stavební s. r. o. – sponzor poskytne klubu finanční částku ve výši 200 000 Kč na sezónu.
- TAURUS CLUB z.s. uveřejní logo Stavební s.r.o. na seznam sponzorů a současně bude logo sponzora uvádět na webu a sociálních sítích, případně dle ujednání.
Jak vyplývá z údajů uvedených ve smlouvě, nejedná se o dar neboť smlouva má charakter reklamy a propagace (za poskytnuté finanční prostředky je požadována protislužba) představuje pro Stavební s.r.o. výdaj (náklad) daňově uznatelný. Pro Stavební s.r.o. je tento způsob výhodnější, jelikož v případě daru by musela splnit určité podmínky, aby mohla uplatnit daňové zvýhodnění poskytnutého daru.
Z hlediska TAURUS CLUB z.s. je situace opačná, protože příjem za reklamu musí vždy zdanit daní z příjmů, jako nezisková organizace bude moci uplatnit odpočet dle § 20 odst 7 zákona o daních z příjmů. V případě poskytnutí daru by TAURUS CLUB z.s. nemusel danit příjem dle zákona o dani z příjmů a zpravidla by dar byl osvobozen i od daně darovací.
Shrnutí problematiky darů, reklamy a sponzorství
- Nepeněžní plnění poskytnuté v souvislosti s odstraňováním následků živelných pohrom jsou u poskytovatele daňově uznatelná, v okamžiku poskytnutí bez splnění podmínek jako u ostatních darů.
- U nepeněžních darů je nutno odvést DPH na výstupu.
- Podmínkou pro uplatnění darů u fyzické osoby je úhrn darů min. 1000 Kč, resp. 1 % základu daně, maximálně může uplatnit snížení základu daně o 10 %.
- Právnická osoba může snížit základ daně z příjmů až o 5 %, min. výše jednotlivého daru je 2000 Kč. V případě poskytnutí daru vysokým školám a veřejným výzkumným institucím může snížit odpočet o dalších 5 %.
- Reklamní a propagační předměty do částky 500 Kč jsou daňovým výdajem, jedná-li se o větší množství, je nutno časově rozlišit.
- Reklama je daňovým výdajem (nákladem), je nutno ji prokázat, v případě delšího období je nutno účtovat o časovém rozlišení v případě vedení účetnictví. V případě vedení daňové evidence je výdajem v okamžiku úhrady.
- V případě pořádání reklamních soutěží je nutno odvést srážkou daň, budou-li splněny podmínky pro její vyměření.
- V případě sponzorství je nutno ve sponzorské smlouvě přesně definovat práva a povinnosti obou stran. Pokud je to možné raději uzavřít smlouvu o reklamě nebo poskytnutí daru.